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消費税のしくみ・税の負担者と納税者

消費税は、商品・製品の販売やサービスの
提供などの取引に対して広く公平に課税される税で、
消費者が負担し事業者が納付します。

♠消費税は、商品・製品の販売やサービスの
提供などの取引に対して、広く公平に課税されますが、
生産、流通などの各取引段階で二重三重に税が
かかることのないよう、税が累積しない仕組みが
採られています。

♠商品などの価格に上乗せされた消費税
と地方消費税分は、最終的に消費者が負担し、
納税義務者である事業者が納めます。

♠消費税が課税される取引には、
併せて地方消費税も課税されます。

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ご存じの方もいらっしゃると思いますが
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あります。

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• 課税される取引
  
• 非課税取引
  
• 納税義務者（課税事業者）
  
• 免税事業者
  
• 税率
  

課税される取引

♠国内において事業者が事業として
対価を得て行う資産の譲渡、資産の貸付及び
役務の提供に課税されますので、商品の販売や運送、
広告など、対価を得て行う取引の
ほとんどは課税の対象となります。

♠外国から商品を輸入する場合も
輸入のときに課税されます。

非課税取引

次のような取引は、
消費税の性格や社会政策的な配慮などから
非課税となっています。

➀土地の譲渡、貸付（一般的なものを除く。）など

➁有価証券、支払い手段の譲渡など

➂利子、保証料、保険料など

➃特定の場所で行う郵便切手、印紙などの譲渡

➄商品券、プリペイドカードなどの譲渡

➅住民票、戸籍抄本等の行政手数料など

➆外国為替など

➇社会保険医療など

➈介護保険サービス・社会福祉事業など

➉お産費用など

⑪埋葬料・火葬料

⑫一定の身体障害者用物品の譲渡・貸付など

⑬一定の学校の授業料、入学金、入学検定料、施設設備費など

⑭教科用図書の譲渡

⑮住宅の貸付け（一時的なものを除く。）

納税義務者（課税事業者）

その課税期間（個人事業者は暦年、法人は事業年度）の
基準期間（個人事業者は前々年、法人は前々事業年度）
における課税売上高が1,000万円を超える事業者は、
消費税の納税義務者（課税事業者）となります。
基準機関における課税売上高が1,000万円以下であっても、
特定期間における課税売上高が1,000万円を超えた場合は、
その課税期間においては課税事業者となります。

∗特定期間とは、
個人事業者の場合はその年の前年の1月1日から6月30日までの期間、
法人の場合は、原則としてその事業年度の前事業年度開始の日以後6か月
の期間のことをいいます。なお、特定期間における1,000万円の判定は、
課税売上高に代えて、給与等支払額の合計額により判定することもできます。

≪◎例：個人事業者の場合の基準期間と課税期間≫
平成30年の課税売上高が1,000万円超の場合には、
令和2年は課税事業者となります。
また、平成30年の課税売上高が1,000万円以下であっても、
特定期間における課税売上高等が1,000万円超の場合には、
令和2年は課税事業者となります。
注：輸入品にかかる消費税については、
事業者以外も納税義務者となります。

免税事業者

♠基準期間の課税売上高及び特定期間の課税売上高等が
1,000万円以下の事業者（免税事業者）は、
その年（又は事業年度）は納税義務が免除されます。

♠なお、免税事業者でも課税事業者となる事を選択することができます。

税率

●標準税率10%（消費税率7.8%、地方消費税率2.2%）
●軽減税率8%（消費税率6.24％、地方消費税率1.76％）

注意

何度も、見直しをしましたが、
素人が作って、素人が見直しました。
おかしいところがあったら、
あまり信用せずに、
詳しい方にお尋ねされることを
お勧めいたします。

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