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消費税のしくみ・区分記載請求書等保存方式と消費税額の計算

軽減税率の対象品目の売上げや仕入れ（経費）がある
事業者の方は、これまでの記載事項に税率ごとの区分を
追加した請求書等（区分記載請求書等）の交付や記帳などの
経理（区分経理）への対応が必要です。
また、消費税額の計算方法も変わります。

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ご存じの方もいらっしゃると思いますが
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• 複数税率に対応した経理及び仕入れ税額控除制度
  
• 区分記載請求書等保存方式（令和元年10月1日〜令和5年9月30日）
  
• 消費税額の計算
  
• 免税事業者の方
  
• 適格請求書等保存方式（いわゆるインボイス制度）の導入（令和5年10月1日〜）
  
• 適格請求書発行事業者の登録制度
  

複数税率に対応した経理及び仕入れ税額控除制度

♠軽減税率制度の実施に伴い、
消費税の税率が標準税率と軽減税率の複数税率になりますので、
消費税の申告を行うために、取引等を税率の異なるごとに区分して
記帳するなどの経理（区分経理）が必要です。

♠課税仕入れ等に係る消費税額を控除する（仕入税額控除）には、
帳簿及び請求書等の保存が必要ですが、
令和元年10月1日以降の仕入税額控除の方式は、以下のとおりとなります。

区分記載請求書等保存方式（令和元年10月1日〜令和5年9月30日）

♠令和元年10月1日以降は、
区分経理に対応した帳簿及び請求書等（区分記載請求書等）
の保存が必要となります。

♠なお、令和5年10月1日からは、
適格請求書等保存方式（いわゆるインボイス制度）が導入されます。
→「適格請求書等保存方式の導入」参照

消費税額の計算

♠売上げと仕入れを税率ごとに区分して税額計算を行う必要があります。

♠売上税額から仕入税額を控除するといった
消費税額の計算方法は、軽減税率制度実施前と変わりません。

注：令和元年10月1日から一定期間、中小事業者に対しては、
税額計算の特例が設けられています。

免税事業者の方

♠免税事業者の方は、自身の消費税申告は必要ないため、
仕入税額控除を行う事はありませんが、
課税事業者との取引に際しては、課税事業者から、
区分記載請求書等の交付を求められる場合があります。

適格請求書等保存方式（いわゆるインボイス制度）の導入（令和5年10月1日〜）

適格請求書等保存方式の概要

♠適格請求書とは、
「売手が買手に対して正確な適用税率や
消費税額等を伝えるための書類」です。

♠適格請求書の様式は法令等で定められておらず、
一定の事項が記載された書類（請求書、納品書、領収書、レシート等）
であれば、その名称を問わず、適格請求書に該当します。

♠適格請求書等保存方式の下では、
「適格請求書発行事業者」が交付する「適格請求書」等の
保存が仕入税額控除の要件となります。

適格請求書発行事業者の登録制度

♠適格請求書を交付できるのは、
適格請求書発行事業者に限られます。

♠適格請求書発行事業者となるためには、
税務署長に申請書を提出し、登録を受ける必要があります。
なお、課税事業者でなければ、登録を受けることはできません。

注：申請書は令和3年10月1日から提出することが可能です。

♠適格請求書発行事業者の氏名又は名称及び登録番号等は、
インターネットを通じて確認できます。

注意

何度も、見直しをしましたが、
素人が作って、素人が見直しました。
おかしいところがあったら、
あまり信用せずに、
詳しい方にお尋ねされることを
お勧めいたします。

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